■ 현금흐름표의 의의
기업의 현금흐름을 나타내는 표로서 현금의 변동내용을 명확하게 보고하기 위하여 당해 회
계기간에 속하는 현금의 유입과 유출내용을 적정하게 표시하는 것.
■ 유용성
① 기업의 미래순현금 흐름의 창출능력의 평가에 관한 정보 제공
② 기업의 부채상환능력,배당금지급능력,외부자금 조달의 필요성등의 평가에 관한 정보 제공
③ 기업의 순이익과 현금수지에 관한 차이분석 및 평가에 관한 정보 제공
④ 일정기간중 현금.비현금의 투자 및 금융거래가 기업의 재무상태에 미치는 영향평가에 관
한 정보 제공
■ 현금의 범위: 현금 및 현금성자산
■ 현금흐름표의 구성
1) 영업활동으로 인한 현금흐름
제품의 생산과 상품 및 용역의 구매.판매활동을 말하며, 투자활동이나 재무활동에 포함되
지 않는 거래로서 당기순이익에 영향을 미치는 모든 거래를 의미
2) 투자활동으로 인한 현금흐름
현금의 대여와 회수활동, 유가증권·투자자산·유형자산 및 무형자산의 취득과 처분활동
등
3) 재무활동으로 인한 현금흐름
현금의 차입 및 상환활동, 신주발행이나 배당금의 지급활동 등과 같이 부채 및 자본계정
에 영향을 미치는 거래
| 구 분 | 현금의 유입 | 현금의 유출 | ||
| 영 업 활 동 |
상품 등의 판매에 따른 현금유입(매 출채권의 회수 포함), 이자수익과 배당금수익, 기타 투자활동과 재무 활동에 속하지 아니하는 거래에서 발생된 현금유입
|
원재료, 상품 등의 구입에 따른 현금유출 (매입채무의 결제 포함), 기타 상품과 용 역의 공급자와 종업원에 대한 현금지출, 법인세(토지등 양도소득에 대한 법인세 제외)의 지급, 이자비용, 기타 투자활동 과 재무활동에 속하지 아니하는 거래에 서 발생된 현금유출 | ||
| 투 자 활 동 |
대여금의 회수, 단기투자자산·유가 증권·투자자산·유형자산·무형자산 의 처분 등
|
현금의 대여, 단기투자자산·유가증권·투 자자산·유형자산·무형자산의 취득에 따른 현금유출로서 취득 직전 또는 직후의 지 급액 등 | ||
| 재 무 활 동 |
단기차입금·장기차입금의 차입, 어음·사 채의 발행, 주식의 발행 등
|
배당금의 지급, 유상감자, 자기주식의 취 득, 차입금의 상환, 자산의 취득에 따른 부채의 지급 등 | ||
■ 현금흐름표의 작성
직접법과 간접법은 영업활동으로 인한 현금흐름을 기재하는 방법만 다를뿐 투자활동으로인
한 현금흐름과 재무활동으로 인한 현금흐름을 기재하는 방법은 동일하다
1) 직접법
현금을 수반하여 발생한 수익 또는 비용항목을 총액으로 표시하되, 현금유입액은 원천별
로 현금유출액은 용도별로 분류하여 표시하는 방법을 말한다. 이 경우 현금을 수반하여
발생하는 수익·비용항목을 원천별로 구분하여 직접 계산하는 방법 또는 매출과 매출원가
에 현금의 유출·유입이 없는 항목과 재고자산·매출채권·매입채무의 증감을 가감하여
계산하는 방법으로 한다.
영업활동으로 인한 현금흐름액 = 현금유입액 - 현금유출액
* 현금유입액 = 현금을 수반하는 손익계산서 수익항목 + 관련자산의 감소(부채증가) -
관련자산의 증가(부채감소)
* 현금유출액 = 현금을 수반하는 손익계산서 비용항목 + 관련자산의 증가(부채감소) -
관련자산의 감소(부채증가)
2) 간접법
당기순이익(또는 당기순손실)에 현금의 유출이 없는 비용 등을 가산하고 현금의 유입이
없는 수익 등을 차감하며, 영업활동으로 인한 자산·부채의 변동을 가감하여 표시하는 방
법을 말한다.
3) 직접법과 간접법의 비교
- 직접법은 작성하는데 많은 시간이 소요되나 현금흐름의 정보를 이용하는데 간접법보다 우
수하다
- 간접법은 현금유입의 원천 및 현금유출의 용도별 파악이 불가능하나 작성하는데 직접법에
비해 시간과 노력이 적게 소요된다
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