현금이란 기업이 보유하고 있는 자산 중 가장 유동성이 높은 자산으로 다른 자산과의 교환 매개체 역할을 하는 것으로 수중에 있는 현금(cash on hand)과 은행에 있는 현금(cash in bank)인 예금으로 나뉜다.
현금은 통화 및 통화대용증권의 수입과 지출을 처리하는 계정으로 대차대조표상에서 유동자산 가운데 당좌자산으로 분류되며, 현금 및 현금등가물로 표시된다.
개인과 법인 공통으로 적용되며 차변과목으로 거의 매일 발생한다.
▶ 은행 보통예금 통장에서 당일 경비로 사용하기 위해 300,000원은 인출했다.
(차) 현금 300,000 (대) 보통예금 300,000
▶ 직원 교통비의 영수증을 받고 30,000원 지급했다.
(차) 여비교통비 30,000 (대) 현금 30,000
■ 기업회계상의 회계처리
▶ 현금 수입ㆍ지출의 처리
현금에 관한 수입과 지출의 사항은 현금계정에서 처리한다.
현금의 수입액은 현금계정의 차변에, 현금의 지급액은 현금계정의 대변에 기재하며, 잔액은 항상 차변에 기재한다. 그러므로 차변잔액은 현금을 쓰고 현재 남아 있는 금액(시재액)을 나타낸다.
현금의 수입과 지출에 관한 내용은 총계정원장의 현금계정외에 보조부인 현금출납장에 상세히 기록ㆍ관리하게 된다.
▶ 현금과부족
현금출납장의 장부잔액과 현금 시재액이 일치하지 않을 경우 불일치의 원인이 밝혀질때까지 잠정적으로 현금과부족으로 처리해 두고 결산할때까지도 그 내역이 밝혀지지 않으면 잡손실 또는 잡이익으로 대체한다.
▶ 소액현금제도
일정규모 이내의 일상적인 현금지급거래에 대해 정식승인절차 없이 소액현금을 지출한 후 지출된 금액을 보충하는 제도이다.
일정 기간 소액의 현금지출을 위한 자금을 준비해 놓고 이 기간 동안은 소액현금지출을 분개 없이 사용한 후 소액현금의 사용분을 재충당할 때 그 동안 사용된 소액지출에 대한 분개를 실시하며 소액현금 계정을 사용한다.
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