■ 의 의
기업이 보유하고 있는 통화 및 통화대용증권과 당좌예금이나 보통예금등 요구불예금 및 현금성자산
■ 통화 및 통화대용증권
통화는 사용가능한 화폐(외국화폐 포함)이며 통화대용증권은 금융기관등에서 큰 거래비용없이 통화와 언제든지 교환할 수 있는 것을 말한다
| 통 화 | 지폐,주화 등 사용가능한 화폐(외국화폐 포함) | ||
| 통화대용증권 |
국고지급통지서,가계수표,타인발행수표,자기앞수표,여행자수표,대체저금환 급증서,공사채만기이자표,일람출급어음,배당금영수증,우편환증서,우편수표, 송금수표,만기도래 약속어음.환어음 등 | ||
* 타인발행 약속어음,선일자수표 수령시: 받을어음
* 차용증서: 단기대여금
* 약속어음, 선일자수표 발행: 지급어음
* 부도수표, 부도어음: 매출채권계정
■ 예 금
금융기관이 취급하는 예금에는 보통예금,당좌예금,정기예금,정기적금 등 다양한 종류가 있으나, 회계상 예금은 구분하여 처리한다
① 요구불예금: 만기가 없으며 입출금이 자유로운 예금으로 당좌예금,보통예금 등이 있다
- 현금및현금성자산
② 저축성예금: 만기가 있는 예금 및 적금으로 정기예금,정기적금 등이 있다
- 만기 1년이내: 단기금융상품
- 만기 1년초과: 장기금융상품
* 감채기금,양건예금,담보로 제공된 예금,당좌개설보증금 등 사용이 제한된 예금은 현금및현금성자산으
로 분류할 수 없고 사용제한의 기간에 따라 단기금융상품 또는 장기금융상품으로 처리하고, 내용은 주
석으로 표시한다
* 양도성예금증서: 단기금융상품
■ 현금성자산
큰 거래비용 없이 현금으로 전환이 용이하고 이자율변동에 따른 가치변동의 위험이 중요하지 않은 유가증권(상환조건 없는 주식등은 제외) 및 단기금융상품으로서 취득당시 만기 또는 상환일이 3개월이내에 도래하는 것
▪ 단기매매증권으로서 현금등가물에 해당되는 경우
- 취득당시 만기가 3월이내에 도래하는 채권
- 취득당시 상환일까지의 기간이 3월이내인 상환우선주
- 3월이내의 환매조건인 환매채
- 투자신탁 기간이 3개월 이내인 초단기수익증권
▪ 취득당시 만기가 3월이내에 도래하는 단기금융상품
* 재무상태표일로부터 만기일이 3개월이내를 의미하는 것이 아님
■ 현금과부족
장부금액과 실제금액이 일치하지 않을 때 그 원인이 밝혀질때까지 일시적으로 처리하는 임시계정으로, 결산일까지 그 원인이 밝혀지지 않으면 부족액은 잡손실계정으로, 초과액은 잡이익계정으로 대체한다
❶ 장부잔액 > 실제잔액: 현금과부족계정의 차변에 기입
- 현금부족시: (차) 현금과부족 *** (대) 현 금 ***
- 원인판명시: (차) 여비교통비 *** (대) 현금과부족 ***
- 원인불명시: (차) 잡 손 실 *** (대) 현금과부족 ***
❷ 장부잔액 < 실제잔액: 현금과부족계정의 대변에 기입
- 현금과잉시: (차) 현 금 *** (대) 현금과부족 ***
- 원인판명시: (차) 현금과부족 *** (대) 임 대 료 ***
- 원인불명시: (차) 현금과부족 *** (대) 잡 이 익 ***
■ 소액현금제도
교통비,통신비,소모품비 등 소액의 경비지출을 위해 준비된 자금으로 소액현금을 취급하는 용도계등의
부서에 전도되는 자금
❶ 정액자금전도제도: 매월 필요한 금액을 미리 정하고 사용한 금액만큼을 선급하여 주는 제도
❷ 부정액자금전도제도: 전도액을 특정하지 않고 필요에 따라 수시로 보충해주는 제도
■ 당좌예금과 당좌차월
1) 당좌예금
❶ 수표를 발행하여 현금수금의 착오와 도난을 방지할 목적으로 은행과 당좌거래 계약을 맺고 무이자예
금으로 예입하는 것
❷ 예금은 현금뿐만 아니라 통화대용증권도 가능하지만 인출은 반드시 당좌수표로 발행해야만 한다
❸ 당좌예금의 인출은 예금잔액의 한도내에서만 가능하며, 이를 초과하여 수표를 발행하면 부도수표로
처리되어 은행으로부터 지급이 거절된다
2) 당좌차월
❶ 은행과 당좌거래계약을 맺을 때 담보를 제공하고 당좌예금 잔액을 초과해서 계약액의 범위내에서 수
표를 발행할 수 있는 제도
❷ 당좌차월은 일종의 은행차입금의 성격으로 단기차입금계정으로 처리하고, 당좌차월이자가 발생한다
① 현금 5,000,000을 당좌예금에 예입하다
(차) 당 좌 예 금 5,000,000 (대) 현 금 5,000,000
② 외상매입금 7,000,000을 당좌수표를 발행하여 지급하다(당좌차월 약정 되어 있음)
(차) 외상매입금 7,000 000 (대) 당좌예금 5,000,000
당좌차월 2,000,000
③ 현금 3,000,000을 당좌예금에 예입하다
(차) 당좌차월 2,000,000 (대) 현 금 3,000,000
당좌예금 1,000,000
■ 은행계정조정표
회사측 장부상 당좌예금계정 잔액과 은행측 잔액이 불일치할 때 그 원인을 밝혀내기 위해 필요시마다 작성하는 표
❶ 불일치 원인
| 구 분 | 불일치 원인 | 조정내역 |
| 은행잔액의 조정항목 | -기발행 미지급수표
-은행미기록예금 -은행측 기장오류 |
은행잔액에서 차감
은행잔액에 가산 은행잔액 가산 또는 차감 |
| 회사잔액의 조정항목 | -거래처로부터의 대체입금액
-수수료나 이자등 공제 -수표 및 어음의 부도 -기발행 미인도수표 -기업측 기장오류 |
회사잔액에서 가산
회사잔액에서 차감 회사잔액에서 차감 회사잔액에서 가산 회사잔액에서 가산 또는 차감 |
❷ 작성방법
- 제1법: 은행측 예금잔액을 회사측 예금잔액에 일치시키는 방법
- 제2법: 회사측 예금잔액을 은행측 예금잔액에 일치시키는 방법
- 제3법: 은행측 예금잔액과 회사측 예금잔액을 동시에 조정하여 정확한 금액으로 일치시키는 방법(일
반적인 방법)
※ 기업잔액 수정항목은 기업장부에 미기록된 항목으로 기업장부의 수정분개가 필요하다
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